1、审计职业判断的主要依据
审计人员在调查和了解被审计单位及其相关情况的过程中，应当选择客观、适用、相关并被认可的标准，作为职业审计判断的基础。
审计职业判断所使用的标准大致可分为三类。 一是国家层面的相关标准，主要包括：国家相关法律、法规、规章等规范性文件； 相关国家指导方针和政策； 国家相关会计准则和会计制度； 二是同行业相关标准，主要包括：行业权威机构认可的商业惯例或良好实践指南； 专业机构或同行业专家的评审意见； 同行业现行的相关技术标准等。三是审计对象本身层面的相关标准，主要包括：被审计单位的年度预算、计划和重要经济合同； 被审计单位的管理制度和绩效考核目标； 被审计单位历史经济指标数据和经营业绩等。
在审计实施过程中，审计人员需要持续关注审计职业判断主要准则的适用性。 所谓适用性，要求审计职业判断所采用的标准具有可靠性和有效性，即所引用的标准必须合法、可靠且当前有效。 当审计职业判断引用的主要准则相互冲突时，审计师应当采用权威的、认可度较高的准则作为审计职业判断的基础。
2、审计职业判断的具体内容
从某种程度上来说，审计职业判断几乎贯穿于整个审计过程。 在编制审计项目计划和实施审计阶段时应当运用审计职业判断。 发现审计风险领域或风险点，确定重要审计风险领域或重要风险点尤为必要。 那么，审计职业判断的具体内容包括哪些？
一是确定审计风险领域或风险点，即被审计单位可能存在的问题。 审计人员可以审查被审计单位的股权性质、组织机构、经营管理或者职责范围、有关法律、法规和政策的执行情况、财务和业务管理制度、内部控制制度及其执行情况、有关信息处理制度、经济环境和同行业的发展状况，以及适用于本行业的绩效指标评价体系等，调查了解被审计单位及其相关情况。 审计人员应当结合适用的标准，对被审计单位及其调查了解的相关情况进行分析，确定被审计单位可能存在的问题。
二是确定审计的重要风险领域或重要风险点，即被审计单位可能存在问题的重要性。 审计人员应当根据被审计单位可能存在问题的性质、数量以及问题发生的具体情况，判断被审计单位可能存在问题的重要性。 在判断重要性时，审计人员可以关注以下因素：是否涉嫌犯罪； 是否属于国家法律法规和政策禁止的问题； 是否是被审计单位管理部门或相关责任人故意行为造成的问题； 可能出现的问题涉及的数量或金额是否巨大； 所涉及的宏观经济政策、管理体制和机制是否存在严重缺陷； 是否是信息系统设计缺陷； 审计人员进行审计时，应当根据审计结果重点关注被审计单位可能存在的重要问题重要性判断，并持续关注已作出的重要性判断以及对重要问题可能性的评估是否适当。
第三是确定审计应对措施，例如实施审计程序的性质、时间安排和范围。 为了满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，审计人员通过评估被审计单位可能存在重要问题的可能性，确定具体审计事项和审计应对措施。 审计范围包括审计的时间范围和空间范围。 审计的时间范围是指审计所属的会计期间，即进行审计的会计年度。 尽管审计师可以将某些审计事项追溯到以前的会计年度，但审计师不会对未经审计的会计年度发表审计意见。 审计的空间范围是审计的具体内容，即具体审计事项。 审计人员可以先测试被审计单位内部控制的有效性，然后再进行实质性测试，也可以直接对审计事项进行实质性审查。 审计组长在分配审计资源时，应当安排有经验的审计人员参与重要审计事项，并安排充足的审计时间。 对于具体审计事项，应考虑是否聘请外部专家的工作。 这些审计回应都需要在做出决策时运用专业判断。
四是确定是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否获取了充分、适当的审计证据。
是否需要执行更多审核程序。 审计人员应当根据审计准则的要求和确定的总体审计目标，运用审计职业判断，评价所获取审计证据的适当性和充分性。 适宜性是审计证据质量的衡量标准。 这意味着审计证据应当可靠、相关，以支持审计结论。 即审计证据必须真实可信，对实现审计目标具有实质性。 性联系。 充分性是审计证据数量的衡量标准。 充分性又称充足性，是指审计人员完成审计目标所需的最低审计证据数量。 审计师根据对被审计单位可能存在重要问题的可能性和审计证据的质量的评估，运用职业判断来确定应当获取的审计证据的数量。 当注册会计师确定所获取的审计证据不适当或不充分时，注册会计师应当考虑执行更多替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
五是根据已获取的审计证据，运用职业判断得出审计结论。 审计证据是指注册会计师获得的能够为审计结论提供合理依据的所有事实，包括注册会计师通过调查、了解被审计单位及相关情况以及对确定的审计事项进行审查而获得的证据。 审计人员在审计过程中的主要工作是通过实施审计程序收集、整理和分析审计证据，并以此作为发表审计意见的基础。 审计人员必须将收集到的审计证据转化为明确的审计结论，并运用审计职业判断来实现最终的实现。
综上所述，审计人员只有将相关专业知识和审计经验运用到客观、适当、公认的标准上，并结合到被审计单位的具体事实和相关情况，才能满足审计准则的要求，开展整个审计过程。 。 在此过程中做出公平、适当、合理的职业判断和审计决策。 （李平）
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